Анализ рынка недвижимости
Квартиры, городская недвижимость

Итак, вам в наследство досталась квартира на территории Украины. В этой статье мы проясним: нужно ли вам платить с нее налог и в каком размере. Все это невозможно определить самостоятельно без изучения многообразного и такого противоречивого национального украинского налогового законодательства.

Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком вследствие принятия им по наследству квартиры, а также иного имущества, описано статьей 13 Закона Украины от 22.05.03 №889 «О налоге с доходов физических лиц» (далее по тесту — Закон). Согласно этому Закону лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога с доходов физических лиц в бюджет, являются наследники. Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и должен быть им отражен в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Ставки налогообложения зависят от вида объекта наследства и степени родства наследников с наследодателем и составляют 0%, 5%, 15% и даже 30%.

С точки зрения налогообложения, все родственники имеют две степени родства — первую и вторую. Родственниками первой степени родства считаются:
— родители, родители мужа или жены,
— муж или жена,
— дети (также дети мужа или жены), в том числе усыновленные.

Все другие родственники считаются имеющими вторую степень родства, в частности это родные братья и сестры, бабушка, дедушка, тетя и т.д.
Приведем упрощенные объяснения терминов «резидент» или «нерезидент», которые имеют важное значение при изучении налогового законодательства. Так все граждане Украины являются ее резидентами, т.е. физическими лицами, живущими в Украине, имеющими здесь центр жизненных интересов и т. п. Человек же без гражданства, при условии его постоянного проживания в стране, может являться резидентом Украины, а иностранные граждане, не проживающие на территории Украины, считаются нерезидентами.

Наследники, которые являются членами семьи наследодателя-резидента первой степени родства, при получении любого объекта наследства налог с доходов физических лиц уплачивать не будут.

При получении любого объекта наследства другими наследниками-резидентами, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, налог с доходов физических лиц уплачивается по ставке 5% стоимости объекта.

Однако следует знать, что при получении наследства любым наследником, т.е. как первой, так и второй очереди, от наследодателя-нерезидента объекты наследства облагаются налогом по ставке 15%.

Избежать уплаты данного налога вряд ли удастся, поскольку нотариус, выдающий правоустанавливающий документ на квартиру, обязан предоставлять информацию об объектах налогообложения в налоговую инспекцию.
Согласно законодательству Украины налогоплательщик, получивший на протяжении отчетного налогового года доход в виде наследства, обязан включить его стоимость в состав общего годового налогооблагаемого дохода. А также представить в налоговый орган по месту получения дохода до 1 апреля следующего года годовую налоговую декларацию и, в случае наличия у него обязанности по уплате налога, уплатить налоги со стоимости объектов такого наследства.

Следует также учитывать, что при продаже квартиры, полученной в наследство, действует следующий порядок налогообложения. Если общая площадь такой квартиры не превышает 100 кв.м, то в данном случае доходы, полученные от однократной в течение отчетного налогового года продажи жилья, налогом не облагаются. Если же общая площадь превышает 100 кв.м и, например, составляет 120 кв. м, то налог вам придется платить, но только за превышающие 20 кв. м по ставке один процент. Но если на протяжении года вы осуществляете продажу недвижимого имущества более одного раза, то придется уплатить налог уже в размере пяти процентов.

Доход от продажи объекта недвижимого имущества, в соответствии с Законом, определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта недвижимого имущества, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять
такую оценку. Лицом, которое обязано начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счёт налогоплательщика, является нотариус, который нотариально удостоверяет договор купли-продажи лишь при наличии оценочной стоимости недвижимого имущества и оказывает услуги по осуществлению необходимых расчётов.

Что касается налогообложения доходов нерезидентов, например, в виде получения иностранцем в наследство квартиры на территории Украины, то, в соответствии с законодательством, они подлежат налогообложению с применением к указанным доходам специальной ставки, которая составляет 30%.
Исходя из положений Закона, физическое лицо — налогоплательщик-нерезидент, который получил на протяжении отчетного налогового года доход в виде наследства, обязан включить его стоимость в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подать до 1 апреля следующего года годовую налоговую декларацию в налоговый орган по месту получения дохода и уплатить налог по ставке 30% со стоимости объектов такого наследства.

Елена Турчина